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  3. 消費稅應該怎么算?

    說到消費稅,相信很多人都不清楚,到底哪些產品是需要交納的?消費稅是怎么收稅的,下面我們就來看看消費稅是怎么計算的。

    消費稅(Consumptiontax/ExciseDuty)(特種貨物及勞務稅)是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項,可從批發商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種。消費稅實行價內稅,只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納,在以后的批發、零售等環節,因為價款中已包含消費稅,因此不用再繳納消費稅,稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。

    消費稅應納稅額的計算

    (一)銷售額的確定

    1.從價計征銷售額的確定。

    2.從量計征銷售數量的確定。

    3.復合計征銷售額和銷售數量的確定。

    4.特殊情形下銷售額和銷售數量的確定。

    (二)應納稅額的計算

    1.生產銷售應納消費稅的計算。

    (1)實行從價定率計征消費稅的,其計算公式為:

    應納稅額=銷售額×比例稅率

    (2)實行從量定額計征消費稅的,其計算公式為:應納稅額=銷售數量×定額稅率

    (3)實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的,其計算公式為:

    應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率現行消費稅的征稅范圍中,只有卷煙、白酒采用復合計算方法。

    (4)應納稅額計算舉例。

    2.自產自用應納消費稅的計算。

    (1)實行從價定率辦法計征消費稅的,其計算公式為:

    組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率)

    應納稅額=組成計稅價格×比例稅率(2)實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

    應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數量×定額稅率

    (3)應納稅額計算舉例。

    3.委托加工應納消費稅的計算。

    (1)實行從價定率辦法計征消費稅的,其計算公式為:

    組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1一比例稅率)

    應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

    (2)實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

    應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數量×定額稅率

    (3)應納稅額計算舉例。

    4.進口環節應納消費稅的計算。

    (1)從價定率計征消費稅的,其計算公式為:

    組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1一消費稅比例稅率)

    應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率公式中所稱“關稅完稅價格”,是指海關核定的關稅計稅價格。

    (2)實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:

    組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×定額稅率)÷(1一消費稅比例稅率)

    應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數量×定額稅率

    (3)應納稅額計算舉例。

    (三)已納消費稅的扣除

    1.外購應稅消費品已納稅款的扣除。

    (1)外購已稅煙絲生產的卷煙;

    (2)外購已稅化妝品原料生產的化妝品;

    (3)外購已稅珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石;

    (4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產的鞭炮、焰火;

    (5)外購已稅汽車輪胎(內胎和外胎)原料生產的汽車輪胎;

    (6)外購已稅摩托車零件生產的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車);

    (7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿;

    (8)外購已稅木制一次性筷子原料生產的木制一次性筷子;

    (9)外購已稅實木地板原料生產的實木地板;

    (10)外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品;

    (11)外購已稅潤滑油原料生產的潤滑油。

    2.委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除。

    (1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產的卷煙;

    (2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產的化妝品;

    (3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石;

    (4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產的鞭炮、焰火;

    (5)以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產的汽車輪胎;

    (6)以委托加工收回的已稅摩托車零件生產的摩托車;

    (7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿;

    (8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產的木制一次性筷子;

    (9)以委托加工收回的已稅實木地板原料生產的實木地板;

    (10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品;

    (11)以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產的潤滑油

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